ドイツ、暗号資産の利益に25%課税へ 非課税措置を撤廃

独誌デア・シュピーゲルによると、ドイツ連邦財務省は暗号資産の利益を同国の資本所得課税（Abgeltungsteuer）の対象とする法案を起草した。これにより、株式やその他有価証券の利益に現在適用されている25%の税率が暗号資産にも適用されることになる。

計画されている規則は2027年1月1日以降に取得した暗号資産に適用され、課税自体は2028年に開始される。同報道によると、草案はすでに他の連邦省庁に回付され、審査を受けているという。

基礎控除は引き続き利用できる見込みだ。ドイツは現在、私的取引に対して1,000ユーロの非課税枠を設けている。

ドイツの暗号資産課税、1年超保有の非課税措置を撤廃へ

現行制度では、個人が保有する暗号資産はドイツの一律資本所得課税の対象外だ。ビットコイン、イーサ、その他の暗号資産は私的資産として扱われ、購入から12カ月以内に売却した場合、その利益には投資家の個人所得税率が適用される可能性がある。

個人所得税率は最高45%に達するが、1年超保有した暗号資産の売却益は一般に非課税となる。

提案されている25%の税率は、新制度の対象となる資産について、この保有期間による優遇措置を撤廃するものだ。同時に、現在は個人所得税率が適用される一部の短期投資家にとっては、潜在的な税率が引き下げられることになる。

ドイツは数カ月前から暗号資産課税の変更を検討していた。ラース・クリンクバイル財務相は4月の2027年度連邦予算の発表時に、政府は「暗号資産に異なる課税を行う」意向だと述べた。

当時、政府は制度をどのように変更するか明らかにしていなかった。クリンクバイル氏は、計画されている暗号資産の変更を、税収を20億ユーロ増やし、金融・租税犯罪への取り締まりを強化するパッケージと関連付けた。

最新の草案は、より具体的な仕組みを示している。デア・シュピーゲルによると、財務省は暗号資産関連の措置だけで約3億5,000万ユーロの増収を見込んでいる。

暗号資産をAbgeltungsteuerの対象とすることで、納税者に別の変化が生じる可能性がある。計画されている制度の下では、デジタル資産の損失を株式やその他有価証券の損失と相殺できるようになる。

個人税率が25%を下回る人は、Günstigerprüfung（低い個人税率を適用した方が税額が少なくなるかどうかを判断するための税務評価）を申請できる。

暗号資産の税制優遇撤廃、過去の試みは失敗

この提案は、今年初めに同じ長期保有の非課税措置を撤廃しようとした議会での試みが失敗したことを受けたものだ。

ドイツ連邦議会の財政委員会は5月、1年超の保有期間後の非課税措置を撤廃するよう求める緑の党の提案を否決した。

CDU/CSU、社会民主党（SPD）、ドイツのための選択肢（AfD）は、理由は異なるものの、この提案に反対した。左翼党は留保付きで支持した。

当時、SPDは政府がすでに暗号資産課税を扱う別の法案に取り組んでいると主張し、CDU/CSUの議員らは政府全体で調整されたアプローチの一環として変更を検討すべきだと述べた。

クリンクバイル氏の財務省はその後も法案の作業を続けている。7月の記者会見で財務相は、当局が具体的な法案を準備していることを認めたが、政府内での調整が続いている間はその内容を明らかにしなかった。

非課税措置の撤廃に対する政治的な反対は依然として根強い。AfDは12カ月の保有期間の維持を支持しており、以前にこの規則を維持するよう求める連邦議会への提案を提出している。

この問題は、AfDがザクセン＝アンハルト州の選挙で約44%の票を獲得した今週、再び注目を集めた。ドイツのビットコイン課税をめぐる議論は連邦政府の管轄事項であり、州政府が税制を変更することはできない。

チェイナリシスの推計によると、ドイツでは2025年に潜在的に課税対象となるオンチェーンの暗号資産取引が241億ドル発生した。この数字には、156億ドルの決済、61億ドルの実現益、24億ドルの所得が含まれるが、同社はこの推計が未納税額ではなく、一般的な税制の対象となり得る活動を表したものだと注意を促している。

新規則は2027年以降に購入した暗号資産が対象

草案では、2027年1月1日以降に購入した暗号資産に新しい資本所得課税を適用するとしている。

それ以前に購入した資産が従来の税制を維持するかどうかは未定で、法案が立法プロセスを進む中で決定される必要がある。

この変更は、脱税や申告漏れの経済活動を標的とするクリンクバイル氏の行動計画の一環だ。デア・シュピーゲルが引用した財務省筋は、勤労所得や投資収益に課税する一方で、多くの投機的な暗号資産の利益を非課税のままにしておくのは不公平だと主張した。

ドイツは他の面でもデジタル資産への監視を強化している。1月以降、同国は欧州連合（EU）の暗号資産税透明化法を施行し、暗号資産サービスプロバイダーに顧客の取引情報を税務当局へ送信することを義務付ける報告要件を導入している。

同時に、規制対象の暗号資産サービスも拡大している。8月までに、ドイツはEUの暗号資産市場（MiCA）規則に基づく認可件数でEUをリードする法域となっており、さらに6つの協同組合銀行が欧州証券市場監督局（ESMA）の登録簿に加わった。

これにより、ドイツの認可済み暗号資産サービスプロバイダーは79社となり、当時のフランスの35社、オランダの29社を上回った。

クリンクバイル氏は火曜朝、2027年度連邦予算を連邦議会に提出し、約5,500億ユーロの歳出と特別基金、総額約1,200億ユーロの新規借入の概要を示した。

暗号資産課税は、政府が検討している複数の歳入措置の一つだ。与党連合はアルコールやたばこなどの分野で新税や増税に合意したと報じられているが、砂糖入り飲料への課税は引き続き協議中だ。

飲料税の提案は、砂糖代替物を含む飲料が対象になるという批判を受けて、以前の案は撤回された。

暗号資産課税の草案は、閣議に進む前に他の連邦省庁による審査を受け、その後ドイツの議会プロセスを経る必要がある。