【2025外國人報稅全攻略】居留天數、稅率計算、退稅流程一次搞懂！
每年5月報稅季總是讓人頭痛，對於在台灣的外籍人士來說更是如此。本文將詳細解析外國人在台灣報稅的各種規定，從居留天數計算、所得稅率級距、報稅所需文件到退稅方式，手把手教你完成報稅流程。無論你是短期工作還是長期居留，這篇攻略都能幫助你輕鬆應對台灣的稅務申報。
外國人報稅基本規定
在台灣的外籍人士報稅方式主要取決於居留天數，分為「就源扣繳」和「結算申報」兩種：
- 就源扣繳：適用於居住未滿183天的外籍人士，所得在給付時就已扣繳稅款
- 結算申報：居住滿183天(含)以上的外籍人士，需在每年5月1日至31日期間填寫申報書報稅
舉例來說，一位在台工作9個月(約270天)的外籍教師，就屬於居住者身分，需要辦理結算申報；而一位來台短期講學3個月(約90天)的外國教授，則適用就源扣繳。
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外國人所得範圍與課稅方式
外國人在台灣的所得課稅範圍包括：
- 中華民國來源之扣繳所得
- 中華民國來源非屬扣繳範圍之所得
- 在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬
根據居留天數不同，課稅方式也有所差異：
| 居留天數 | 課稅方式 |
|---|---|
| 不超過90天 | 僅就中華民國來源非屬扣繳範圍之所得課稅 |
| 超過90天未滿183天 | 中華民國來源之扣繳所得就源扣繳，其他所得需申報納稅 |
| 滿183天以上 | 需辦理結算申報，中途離境應於離境前申報 |
外國人所得稅計算方式
外籍人士的所得稅計算與本國納稅人基本相同，需計算以下項目：
- 免稅額
- 標準扣除額
- 列舉扣除額
- 特別扣除額
計算方式可分為三種：
- 納稅義務人、配偶及受扶養親屬的各類所得合併計算
- 薪資所得分開計算，再與其他所得合併
- 各類所得分開計算後由納稅義務人合併報繳
2025年外國人報稅級距表
| 稅率 | 所得淨額區間 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5% | NT$ 0 - 590,000 | 0 |
| 12% | NT$ 590,000-1,330,000 | 41,300 |
| 20% | NT$ 1,330,001-2,660,000 | 147,700 |
| 30% | NT$ 2,660,001-4,980,000 | 413,700 |
| 40% | NT$ 4,980,001 以上 | 911,700 |
外國人報稅計入項目
外國人報稅時需計入的項目包括：
- 綜合所得淨額
- 海外所得
- 特定保險給付
- 未上市(櫃)股票及私募基金受益憑證之交易所得
- 非現金捐贈金額
- 分開計稅之股利及盈餘合計金額
特別注意：年度中離境之居住者，其免稅額及標準扣除額需按在台居住日數比例計算。
外國人報稅申報方式
外籍人士可依居留證登記地址向所屬國稅局辦理申報。若工作地點與居留地址不同縣市，可填妥申報書並繳納稅款後，將「外僑自繳稅額繳款書第二聯」郵寄至居留地國稅局。
報稅時需準備以下文件：
- 護照
- 居留證
- 扣繳憑單
- 股利憑單
- 境外所得證明
外國人居留日數計算方法
計算居留日數有兩種方式：
- 查看護照上的出境章戳日期
- 參照內政部移民署簽發的「入出國日期證明書」
注意事項：
- 入境第一天不計入
- 離境當天計入
- 一年內多次出入境者累積計算
外國人退稅方式
外籍人士退稅分為兩種：
- 一般退稅：國稅局開立退稅支票通知領取
- 直撥退稅：申報時指定帳戶直接入帳
若無法親自領取退稅支票，可填寫「代領退稅授權書」委託他人代領。
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外國人報稅常見問題
Q1.外國人報稅身分怎麼看？
外國人報稅身分主要以課稅年度合計居留日數計算，並按日數分作非居住者、居住者。
Q2.外國人居留日數如何計算？
外國人居留日數可查看護照上面出境章戳日期，另外也能參照內政部移民署簽發的「入出國日期證明書」，但要注意入境第一天不計算，而居留最後一天則納入計算，如果一年內入出境多次則累積計算。
Q3.外國人報稅方式有哪些？
外籍人士可依居留證登記地址向所屬的國稅局或所屬分局辦理，若工作地點與居留地址不在同縣市，則須填妥外僑綜合所得稅結算申報書及相關文件，並至金融機構繳納稅款後，再將「外僑自繳稅額繳款書第二聯」郵寄到居留地國稅局。
