美國加密貨幣交易首納入 IRS 報稅範圍，殘酷對比「台灣課稅規定」到底多廢？

美國公民即將迎來第一次的加密貨幣IRS新制度的繳稅，相比台灣財政部倉皇推出的「加密貨幣所得課稅規定」的書面報告，有哪些不足？本文將一一舉例。 （前情提要：台灣加密貨幣「課稅規定」出爐，國稅局查核2024賣幣逃漏稅達1.3億） （背景補充：加密貨幣投資者需要報稅嗎？境內/外收入有何差異、虛擬貨幣虧損可認列損失？）   美國 IRS 新制即將上路，許多美國公民即將迎來第一次的加密貨幣繳稅，據 CNN 報導指出，美國公民完成報稅的關鍵在於整理好相關文件來完成報稅流程，而許多表格與資料都可以向第三方索取提供，這相比即將上路的台灣加密貨幣課稅規定，更具明確性與可報稅性，但專家呼籲，最終應向日韓等走向專法學習，才能更符合「使用者付費」「針對收入來徵收」之課稅精神。 美國報稅第三方報告規定 美國國稅局自去年六月底推出對加密貨幣稅制的草案，如今已正式上路，其中最主要的是對加密經紀商（DEX、託管商）提出報告與明確要求，並且規定必須為民眾提供第三方表格（1099-DA），該表格由加密經紀商提供，給企業或者個人使用，並且也會提供給美國國稅局認定為課稅稅基參考，據 CNN 報導，若美國公民在 Coinbase 或 Gemini 等客戶交易資料，會自動傳送給美國國稅局。 報導也提及，在去中心化交易所的案例（Uniswap）也有所不同，加密稅賦軟體 Legible 副總 Jessalyn Dean 表示，據當前的草案與規劃，對於去中心化營運的平台的第三方提供的課稅報告要求，要到 2027 年才生效，因為現階段這些前端的服務者不提供資產保管服務，它們也不負責報告成本基礎資訊。 而關於比特幣 ETF 部分，ETF提供者將依法提供 1099-B 或 1099-DA 等兩類表格給企業用戶與使用者，作為申報使用，這些報告比起價格變化可能會包含 ETF 基金的營運成本與損失。 Jessalyn Dean也強調，有第三方報告並不代表一定要繳交稅務，反之亦然，沒有第三方報告的部分，也不代表沒有納稅義務，但第三方報告提供了一個國稅局與民眾可以仰賴的稅務申報機制，使得人們可以在報稅時節省時間。 比台灣的報稅法規好在哪？ 隨著美國報稅的業務到來，近期台灣的加密報稅也引起許多爭議與關注，相較台灣的法規，有許多可比較的地方，其中較優秀的點，值得台灣政府與財政部借鏡，以下為美國當前報稅制度相較於台灣好的地方： 明確註明加密經紀商（合規託管交易所、託管中心）負責之業務為報稅範圍，並且規定加密經紀商應提供第三方「1099-DA 表格」，作為國稅局與民眾報稅之基礎資訊。1099-DA表格包含該加密經紀商之客戶，該年度的完整記錄進出場的成本與買入賣出日期 與總收益，作為課稅基礎的報告，因此支援同平台的「盈虧互抵」，且規定售出後的營利才可計稅。 台灣沒有規範交易所繳交第三方「1099-DA 表格」、沒有規範售出代幣的營利才可課稅、並且沒有盈虧互抵概念 雖然 Defi 交易課稅還在規範階段，在美國國會引發許多爭議，但第三方報告相關法規預期在 2027 年生效，對此民眾未來若使用去中心化交易所提供之前端，那麼可能未來可向第三方交易索取相關第三方報告，以利個人報稅使用 台灣財政部從未進入討論 Defi 交易課稅的階段，財政部直接頒發行政解釋令聲明要按照「證券代幣」「非證券代幣」課稅，形同與民間雞同鴨講，該如何報稅、未來預期課徵目標與社會也沒有明確共識 美國比特幣ETF相關報稅明確指出要「引用第三方報告」來輔助納稅，其中ETF營運商要負責納入成本與營收在報告中，為納稅者負責 台灣 2024 年在葛如鈞等立委的質詢下，金管會曾提及在 2025 年第一季提出要開放比特幣現貨ETF的說法，但僅留在喊話階段，後續沒有消息，更別說後續規範業者應比照美國ETF業者為客戶製作第三方報稅表格 專家呼籲 動區為此聯繫加密貨幣六年經歷的匿名專家表示，現行美國的課稅法規，其實相較於日韓專法的細項來說，並沒有非常完善，多也是延伸舊法的行政解釋命令來做課徵，在美國當地也有很起非常多爭議。 但比上不足、比下有餘，相比同樣做法（延伸舊法行政命令）的台灣明確非常多，尤其在過去報稅爭議後，引入了第三方表格制度來讓徵稅可行性提高，政府與立法者對於加密貨幣相關課稅規定與法規，適用範圍朝向「明確化」「可行化」來對民眾解釋。 但反觀台灣稅法只想要涵蓋加密貨幣的部分，卻忽略了民眾與國稅局舉證以及採納稅基之標準不一之問題，財政部應該提出更明確的課稅細則、詳細適用範圍，以利台灣民眾誠實納稅，而非像現在這樣模糊的使用「證券、非證券」造成民眾課稅的困擾。 畢竟連美國  SEC 都無法明確分辨哪些代幣是「證券、非證券」，財政部要如何讓民眾可以自行分類納稅，這恐怕是最大的問題。   相關報導 香港買比特幣將要報稅！政府承諾實施「加密資產申報框架」兩年內完成立法修訂 上倫律師專文》台灣加密資產如何課稅？解答5個幣圈大問，從現行稅制明辨未來 台灣首例》高雄個人幣商買賣USDT遭逮，私下交易加密貨幣恐觸法？〈美國加密貨幣交易首納入 IRS 報稅範圍，殘酷對比「台灣課稅規定」到底多廢？〉。